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【稽核审计小知识】要充分发挥好新时代内部审计不可替代的重要作用
发布日期:2020-03-20 | 发布人:admin | 字体:    

第一,要增强自信,深刻认识内部审计的不可替代性

内部审计,因其“内部”而更加独特、更加重要、更加不可替代。

一是内部审计是为了适应和满足内部的、内生的、内在的需要而产生的。任何规模较大、结构复杂、权责分离的机构或单位,因信息不对称及知识、能力的局限性,为健康可持续发展,必然要求产生内部审计。存在的就是合理的。众多机构或单位设立内部审计机构、有内部审计人员、开展内部审计工作,而且做了大量卓有成效广受认可的工作,这种客观存在及效果本身,就是内部审计必要性、重要性的最好证明。

二是内部审计具有离得近看得清的天然优势。尤其是前些年,对监督重视不够的情况下,我曾经讲过,虽然存在各种监督,但对一个机构或单位而言,存在的问题是,上级监督太远,平级监督太软,下级监督太难,外部监督太短,司法监督太晚。现在这种情况已经有了很大改变,随着近年来加大从严治理力度,各类监督都得到了改进和加强。即使如此,内部审计作为内部监督的重要方式,仍然有其他监督难以替代的独特优势。内部审计设在机构或单位内部,与被审计单位、被审计事项、被审计责任人几乎零距离。离得近最大的优势就是看得清。由于长时间几乎零距离接触,有时“不看”(不进行审计)都很清楚。这样也便于既全面覆盖,又随时突出重点,统筹资源配置,做好内部审计工作。这一优势,任何外部监督都难以企及。

三是内部审计特别具有“术业有专攻”的专业胜任能力。外部监督通常有“旁观者清”“触类旁通”、掌握横向情况多、通过类比便可发现问题的长处,但其弱项是对具体被监督事项了解有限,特别是被监督对象所涉及不同领域的专业技术问题,耗费较长时间、付出较大努力、深入钻研都未必完全管用。而内部审计则不然,审计对象单一,不仅有条件长时间、深入钻研所涉及专业技术问题,而且由于内部轮岗、耳濡目染等便利,真正是多层面全方位“术业有专攻”,很容易积累和造就应对被审计领域专业技术所需要的胜任能力。

至少这三方面,是内部审计不可替代的独特性所在。内部审计人员要坚定自信,充分认识并广泛宣传内部审计不可替代的独特优势。


第二,要找准定位,充分发挥内部审计不可替代作用

内部审计的不可替代性,不仅是认识问题,更是实践及效果问题;不仅是自身认识问题,更要通过努力,充分发挥好不可替代、经得起实践及各方面检验的重要作用。

一是要注重做好党中央、国务院重大政策措施落实情况跟踪审计。各个机构或单位,都必须贯彻落实党中央、国务院重大政策措施。《审计署关于内部审计工作的规定》(审计署第11号令)明确要求,内部审计应当对本单位及所属单位贯彻落实国家重大政策措施情况进行审计。胡泽君审计长在之前召开的全国内部审计工作座谈会上,也强调要坚持将推动党中央、国务院重大决策部署在本地区本部门本单位的有效落实作为首要职责。内部审计必须提高站位,通过对重大政策措施情况进行审计,促进做到“两个维护”,促进党中央令行禁止,促进政策、项目、资金落地见效,促进经济及相关各项事业高质量发展。

二是要注重做好内部迫切需要的专门事项的审计。内部审计源自内部需要,也必须适应和满足这种需要。一般而言,对内部审计需要分三个递进层次,重点关注事项不尽相同:起步阶段,要注重对问题较多单位、事项或责任人进行审计,突出重点,坚持问题导向,通过揭示问题,增强审计的权威性;中间层次,要注重促进和加强内部控制和风险管控,健全机制、筑牢基础,用制度管人管事,审计“无为而治”“不战而屈人之兵”,从根本上使问题少发生甚至是不发生,特别是不发生重大风险;最高层次,要注重围绕机构或单位的整体目标、价值追求开展审计,坚持目标引领,促使相关目标最优化、工作最优化、绩效最优化。

三是要注重做好与国家审计、社会审计相关事项的审计。机构或单位在开展内部审计之外,可能还需要接受国家审计,聘请社会审计。关于国家审计与内部审计的关系,一直以来就有一个提法,说内部审计是国家审计的基础。关于内部审计与社会审计的关系,我早年曾在一本教科书上看到,开展内部审计,可以节省社会审计的费用。这两种说法,我看都有一定道理,基本上都能够成立。三者都是审计,有内在的相通性、一致性。习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上强调指出,要加强对内部审计工作的指导和监督,调动内部审计和社会审计的力量,增强审计监督合力。这既是对国家审计的指示,也是对内部审计和社会审计的共同要求。内部审计在适应和满足内部需要的同时,要注重做好与国家审计、社会审计相关事项的审计,从而相互配合、相互支撑,增强审计监督合力。

四是要注重做好创新性工作,不断提升内部审计工作层次和水平。适应和满足内部需要,做好与国家审计、社会审计相关事项的审计,对内部审计本身而言,很大程度上均属外在需要。如何面对这些需要,也分三个递进的层次:首先是适应需要,其次是满足需要,最后是创造需要。要真正做到不负时代、不辱使命,开拓进取、担当作为,就需要内部审计自身激发内生动力,不断创新,创造性地工作,在适应和满足需要的同时,还能够创造出新的需要,这才是内部审计奋发有为的最高境界。为发挥不可替代作用,不断增强权威、效能及与其他监督贯通性,促进加强内部控制、风险管控和目标价值追求,实现不仅要“查病”更要“治已病”“防未病”等要求,内部审计不断创新、创造需要,更凸显其极端重要性。


注:摘抄审计文摘202001期